• Actul normativ analizat astăzi vine să corecteze unele situații generate de reglementările existente privind plusurile și minusurile de casierie. Cu această ocazie, ordonanța introduce:

–     noțiunea fiscală de bacșiș;

–     registrul de înregistrare a sumelor personale ale salariaților (acesta a mai funcționat în perioada 2007-2008);

–     o multitudine de amenzi cu valori substanțiale.

• Să analizăm noțiunea fiscală de bacșiș și noile contravenții la regimul caselor de marcat fiscale.

• Prin bacșiș se înțelege orice sumă de bani oferită în mod voluntar de client, în plus faţă de contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate de către operatorii economici precum şi restul dat de vânzător clientului şi nepreluat de acesta în mod voluntar. Bacşişul nu poate fi asimilat unei livrări de bunuri sau unei prestări de servicii. Acest lucru înseamnă că nu este în sfera TVA.

• Este interzis operatorilor economici să condiţioneze, sub orice formă, livrarea de bunuri sau prestarea de servicii de acordarea bacşişului.

• Suma de bani aferentă bacșișului se justifică prin datele înscrise în documentele emise cu aparate de marcat electronice fiscale şi se evidenţiază pe un bon fiscal distinct.

• Operatorii economici utilizatori stabilesc printr-un regulament de ordine interioară dacă veniturile provenite din încasarea bacșișului rămân la dispoziția lor, sau constituie o sursă de alte venituri care se distribuie salariaților. Aici ar trebui și o modificare în Codul fiscal în care să se precizeze foarte clar că nu sunt venituri de natură salarială pentru că există deja prevederi cum ar fi cele de la art. 55 din Codul fiscal care spune că toate sumele încasate ca și consecință a contractului de muncă sunt venituri de natură salarială, legiuitorul previzând în mod expres asimilarea ca retribuții indiferent de forma sub care se acordă.

• Astfel, în lipsa acelei precizări, reglementările actuale din Codul fiscal, pe bună dreptate, conduc la asimilarea acestor venituri la venituri din salarii, indiferent de precizările publice făcute în mass-media de către persoanele decidente.

• Regulamentul se păstrează la locul de instalare a aparatului de marcat electronic fiscal în vederea prezentării acestuia organelor de control.

• Sumele provenite din încasarea bacșișului se înregistrează în contabilitate la alte venituri, iar sumele distribuite salariaților se înregistrează pe seama cheltuielilor, potrivit reglementărilor contabile aplicabile.

• Se reintroduce registrul în care trebuie declarate sumele deținute de aceștia la intrarea în programul de lucru, pentru operatorii caselor de marcat fiscale respectiv pentru personalul conex. Modelul registrului se va aproba în termen de 10 zile.

• La solicitarea organelor de control, atunci când se află în incinta unității de vânzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor în care își desfășoară activitatea și în timpul programului de lucru, angajații operatorului economic sunt obligați să prezinte sumele de bani aflate asupra lor.

• Observăm și faptul că suspendarea activității operatorului economic nu se mai realizează de la prima constatare a încălcării legislației pentru casele de marcat fiscale ci de la a doua abatere constatată într-o perioadă de 24 luni, în anumite situații.

• În cazul suspendării activității, aceasta încetează de drept în termen de 24 ore de la dovada plății dacă se achită o sumă de 10 x amenda aplicată. Culmea este că suma nu se restituie dacă procesul verbal de contravenție este desființat de instanță. Practic, această situație reprezintă o îmbogățire fără just temei a statului pe seama persoanelor considerate nevinovate de către instanța de judecată.

• În altă ordine de idei, avem cel puțin 3 erori de redactare, sperăm noi, pentru că altfel ne vom trezi cu amenzi infinite, ținând cont de faptul că exprimarea cunatumului unor amenzi este formulată sub forma „cu amendă în cuantum de la 22.500 lei,” , fără precizarea unui plafon superior.

• În ceea ce privește noile sancțiuni, legiuitorul este foarte generos în a stabili amenzi uriașe ca și compensație pentru facilitatea de a nu suspenda activitatea. Să analizăm aceste valori.

1. avertisment în situaţia în care diferenţa constatată între sumele înscrise în documentele justificative emise de/pentru operatorul economic pentru operaţiunile desfăşurate la unitatea de vânzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor şi sumele de bani efectiv existente în orice loc din incinta/incintele în care se desfăşoară activitatea, inclusiv sumele aflate asupra personalului şi cele încasate prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar, este de până la 300 lei inclusiv, dar nu mai mult de 3% inclusiv, din valoarea totală a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, înregistrată de aparatul de marcat electronic fiscal şi/sau în registrul special la data şi ora efectuării controlului;
2. amendă de 3.500 lei, în situaţia în care diferenţa constatată între sumele înscrise în documentele justificative emise de/pentru operatorul economic pentru operaţiunile desfăşurate la unitatea de vânzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor şi sumele de bani efectiv existente în orice loc din incinta/incintele în care se desfăşoară activitatea, inclusiv sumele aflate asupra personalului şi cele încasate prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar, este de până la 300 lei inclusiv, dar mai mare de 3% din valoarea totală a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, înregistrată de aparatul de marcat electronic fiscal şi/sau în registrul special la data şi ora efectuării controlului;
3. amendă de 12.500 lei, în situaţia în care diferenţa constatată între sumele înscrise în documentele justificative emise de/pentru operatorul economic pentru operaţiunile desfăşurate la unitatea de vânzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor şi sumele de bani efectiv existente în orice loc din incinta/incintele în care se desfăşoară activitatea, inclusiv sumele aflate asupra personalului şi cele încasate prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar, este cuprinsă între 300 lei şi 1.000 lei inclusiv, dar mai mică de 3% inclusiv, din valoarea totală a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, înregistrată de aparatul de marcat electronic fiscal şi/sau în registrul special la data şi ora efectuării controlului;
4. amendă de 17.500 lei, în situaţia în care diferenţa constatată între sumele înscrise în documentele justificative emise de/pentru operatorul economic pentru operaţiunile desfăşurate la unitatea de vânzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor şi sumele de bani efectiv existente în orice loc din incinta/incintele în care se desfăşoară activitatea, inclusiv sumele aflate asupra personalului şi cele încasate prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar, este cuprinsă între 300 lei şi 1.000 lei inclusiv, dar mai mare de 3 % din valoarea totală a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, înregistrată de aparatul de marcat electronic fiscal şi/sau în registrul special la data şi ora efectuării controlului ori la sfârșitul zilei, dacă fapta a fost săvârșită anterior datei controlului;
5. amendă de 22.500 lei, în situaţia în care diferenţa constatată între sumele înscrise în documentele justificative emise de/pentru operatorul economic pentru operaţiunile desfăşurate la unitatea de vânzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor şi sumele de bani efectiv existente în orice loc din incinta/incintele în care se desfăşoară activitatea, inclusiv sumele aflate asupra personalului şi cele încasate prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar, este mai mare de 1.000 lei dar mai mică de 3 % inclusiv, din valoarea totală a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, înregistrată de aparatul de marcat electronic fiscal şi/sau în registrul special la data şi ora efectuării controlului;
6. amendă de 27.500 lei, în situaţia în care diferenţa constatată între sumele înscrise în documentele justificative emise de/pentru operatorul economic pentru operaţiunile desfăşurate la unitatea devânzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor şi sumele de bani efectiv existente în orice loc din incinta/incintele în care se desfăşoară activitatea, inclusiv sumele aflate asupra personalului şi cele încasate prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar, este mai mare de 1.000 lei și mai mare de 3%, din valoarea totală a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, înregistrată de aparatul de marcat electronic fiscal şi/sau în registrul special la data şi ora efectuării controlului;

• În cazul în care într-un interval de 24 de luni de la data la care s-a decis aplicare unei sancțiuni pentru o diferenţă constatată între sumele înscrise în documentele justificative emise de/pentru operatorul economic pentru operaţiunile desfăşurate la unitatea devânzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor şi sumele de bani efectiv existente în orice loc din incinta/incintele în care se desfăşoară activitatea, inclusiv sumele aflate asupra personalului şi cele încasate prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar mai mare de 3% din valoarea totală a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, atunci complementar se va aplica și sancțiunea suspendării activității operatorului economic la unitatea de vânzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor, pentru 30 de zile.